No469・・・未収消費税等
未収消費税等とは、企業が決算をすることで確定した還付される消費税を
処理する資産の勘定科目のことで、未収消費税等は、仮受消費税等から
仮払消費税等と納付済みの予定納税額を差し引いて算出し、未収消費税等は
企業の国や地方に対する債権なのです。
この未収消費税等の算定は、企業が営業活動の中で、クライアントから
預かった消費税から、仕入の支払い・経費の支払い・資産の取得の際に
支払った消費税と既に納付済みの予定納税額を差引いて、未収消費税等を
計算します。
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(日本企業約280万社の業種別・規模別の財務指標データ)
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ちなみに、クライアントから預かった消費税は仮受消費税等として会計処理し、
仕入の支払い・経費の支払い・資産の取得の際に支払った消費税は
仮払消費税等として会計処理し、その計算の結果によって、未収消費税等と
なったり、未払消費税等となったりします。
ちなみに、未払消費税等は、法人税等と異なり、預り金の様な性格を有する
税金なので、日頃から未払消費税等の概算が幾らあるのかを把握して、
納期限には納税出来るように注意すべきです。
尚、未収消費税等のバランスシート上の表示は、未収消費税等として
流動資産の部に表示し、重要性が無い場合等は、未収入金等に含めて
表示することになります。
ちなみに、消費税とは、日本国内で商品や製品の販売やサービスの
提供などを受けた法人や個人が、その取引金額に応じて課税される
税金のことで、消費税の税率は5%で、その内訳は4%の国税と1％の
地方消費税で構成されており、消費税の納税義務者は、事業者である
法人や個人事業主になります。
※未収消費税等の仕訳例は下記の通りです。
例①･･･当期の仮受消費税等が1000で仮払消費税等が1200となり、還付される
消費税が210であった場合。(税抜経理方式)
| （借方） | （貸方） | ||
| 仮受消費税等 | 1000 | 仮払消費税等 | 1200 |
| 未収消費税等 | 210 | 雑収入 | 10 |
例②･･･当期の仮受消費税等が1000で仮払消費税等が1200となり、還付される
消費税が210であった場合。(税込経理方式)
| （借方） | （貸方） | ||
| 未収消費税等 | 210 | 雑収入 | 210 |